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税收筹划是合法的吗?

发布时间:2018-08-23 16:02
文章作者:Hstax
摘要:
税收筹划、纳税筹划是合法的吗? 长期以来,纳税筹划、税务筹划一直是企业普遍关注,且热度只增不减的词儿,但是关于筹划的真正含义却鲜有人知。大多数人对于纳税筹划的理解只

税收筹划、纳税筹划是合法的吗?

长期以来,纳税筹划、税务筹划一直是企业普遍关注,且热度只增不减的词儿,但是关于“筹划”的真正含义却鲜有人知。大多数人对于纳税筹划的理解只停留在传统意义上的:会?#26222;?#21153;?#22836;?#31080;两个方面,认为这就是所谓的纳税筹划。首先,我们在思考纳税筹划该如何去做的时候,应该明确一些关于筹划的原则性问题,以确保不偏离轨道、不违法。从税务筹划的专业角度来讲,纳税筹划不只是书上、网上的一些经验之谈,更多的是实操性,不光需要对税务知识的精准理解,更需要关于税务架构的统筹能力;从纳税筹划的实施过程来看,在税务架构搭建以及税务统筹的整个环节里,需要各部门的协调配合,从上游到下游都需要有同一个税务“脊”。因此,纳税筹划不光是简单的税务处理,更是一门企业财务运营的技术和艺术的结合体。
 
所谓“技术”就是税务筹划的基础,“艺术”便是税务筹划的落地实操。税务筹划需要把控的原则性就是——合法,或至少不违法,这是我们讨论税务筹划的前提和基础。也有不少企业,认为自己的筹划并没有违法,但是方案却大多不能落地,缺乏实操性。这主要是因为对税务法规理解不够精准,以及没有充分考虑到非税成本,名为“筹划”,实为偷税、漏税,缺乏专业的实操团队对税务架构以及税务法规的全局把控。
 
“纳税筹划合法性的把控”是我们今天主要讨论的,同时我?#19988;?#24212;该知道,合法性才是纳税筹划的重要特征。


税收筹划是合法的吗?

合法性是纳税筹划的基础和前提


合法性?#26087;?#20998;为两个方面:一是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;二是实质合法性,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。
 
这里我们列举一下常见的几种违法筹划:
 
1. 名为筹划,实为财务造假。财务和税务虽有千丝万缕的联系,但是本质上分属不同的体系,利用“两套账”、“做假账”等财务核算进行的“税务筹划”,是违反会计法和税法规定的。
 
2. 合同筹划。交?#20934;?#23450;的情况下,交易双方“合作”从交易合同上进行“筹划”,玩文字游戏,?#23548;噬下?#27934;百出,很容易被税务机关识破。
 
3. 不入账户,实为逃税。私设或乱用账户,转移经营收益,或者直接以借款等名义转移到离岸账户。
 
4. 发票“筹划”。“发票”市场的“繁荣”,既有以票控税的制度性原因,也有?#23548;始?#31649;难度大的?#36136;道Ь场?#38656;要提示的是,发票“筹划”风险日益增加,特别是涉及增值税专用发票,会涉?#26377;淌略?#20219;。
 
5. 骗取税收优惠资格。部分企业通过提交虚假材料、利用权力寻租、或利用税收优惠备案制改革的便利等骗取税收优惠资格,需要提示的是,现行税收优惠管理已经从前端走向中后端,税务核查将会越来越多,税收优惠申请,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
 
纳税筹划的成功落地才是筹划的目的和关键所在。新常态下,企业税收增已趋于缓慢,各项税收优惠政策的执行落地,税务征管执行口径也在收缩。从税收立法的角度来看,很多涉及房地产、金融投资领域,利用发票?#25176;?#25152;谓的传统“筹划”面临的法律风险将会陡升。在这种大背景下,不管是?#26377;?#24335;和实质来看,纳税筹划的合法合规性要求将越来越高,涉税违法成本低将成为纳税筹划的历史。
 
征管口径的收缩,以及税收的立法,预示着传统“筹划”将无以为继,合法、合规的纳税筹划是企业理性之下的必然之选。


纳税筹划合法开展的三个途径


纳税筹划从宏观到微观的角度来看,分为三个层面:
 
一是战略架构层面,企业应?#20040;?#24314;起属于自己的税务架构,并保证上下游整体把控。?#28909;紓?#24635;部、分公司、母公司、子公司,乃至管理部门到市场部门的安排与筹划,合理的分拆或者合并是纳税筹划初期阶段需要重点考虑的一个层面;
 
二是商?#30340;?#24335;层面,这一步主要是通过合同涉税条款的拟定来实现落地。?#28909;紓?#21830;业促销方案与节税的整体考量、从税务架构出发的并购重组交易模式的选择、重大交?#21672;?#31246;条款的安排与筹划,等?#21462;?#20225;业在安排商业活动的过程中,应该充分考虑纳税筹划的可实施性和实施空间,需要理解并善于运用各种税收优惠政策,把商业与税收相结合,这是我们第二步要重点思考的层面;
 
三是税务管理层面,作为新常态下的企业,我们应该积极争取各项税收减免政策以及税前扣除政策。?#28909;紓?#34892;业性、区域性税收优惠资格的申请。这是我们在整个纳税筹划过程中,都需要集中去关注的层面,毕竟法律规定的优惠政策可实施性和实施空间相较于其他方式要大得多。
 
通过税收法规的逐步确立,“合理的商?#30340;?#30340;性”和“合理税负率”将逐步成为纳税筹划最终且最稳妥的出口。但是,在?#23548;?#20013;,商?#30340;?#30340;的合理性和税负率的合理性往往是很难通过具体条例规定来界定的,更多的是依赖于征管口径大小以及征管机关的?#23548;什?#20316;,这其中不免?#22270;?#24102;了较大的博?#32435;省?#20174;这个角度来看,税务筹划的实操性将大于税务?#26087;?#30340;基础,税务筹划更像是一门“艺术”,一门需要实操,同时也需要税务法规精准理解和税务趋势敏锐嗅觉的“艺术”。
 
税务法规的不断增强,企?#30340;?#31246;筹划应该引起足够的关注,切记不能抱有侥幸心理,偏离?#26031;?#36947;,触犯了法律,最终将得不偿失。税务筹划的实施应该建立在原则基础上,趋向于商业和税负率的合理,从企业自身的条件和情况出发,这样才能保证税务筹划的安全落地。

 

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